Nous tipus IRPF. RD Llei 9/2015
En el Butlletí Oficial de l’Estat de 11 de juliol del 2015 s’ha publicat el Reial decret llei 9/2015, de 10 de juliol, de mesures urgents per a reduir la càrrega tributària suportada pels contribuents de l’IRPF i altres mesures de caràcter econòmic que es refereixen al sector energètic ia empreses de la mineria del carbó no competitiva.
La principal novetat és l’avançament a 2015 de la rebaixa de tipus de gravamen de l’IRPF inicialment prevista per a 2016, acompanyat de la reducció dels tipus de retenció a partir del 12 juliol 2015.
I. Noves escales de gravamen en l’IRPF
A. Rendiments de treball.- S’aprova una nova escala general estatal aplicable amb efectes un de gener de 2015, en què es rebaixen els tipus inicialment establerts.
| Base liquidable | 2015 (inicial) | RD-llei 9/2015 |
|---|---|---|
| Fins 12.450 | 10,00% | 9,50% |
| 12.450- 20.200 | 12,50% | 12,00% |
| 20.200-34.000 / 35.200 (*) | 15,50% | 15,00% |
| 34.000 / 35.200 -60.000 | 19,50% | 18,50% |
| 60.000 en endavant | 23,50% | 22,50% |
(*) 34.000 el 2015 i 35.200 el 2016
B. Rendes del ahorro.- S’aprova una nova escala de l’estalvi estatal aplicable desde 1 de gener de 2015, els tipus són més baixos als inicialment aprovats per al 2015 i una mica més elevats dels previstos per al 2016.
| Base liquidable | 2015 (inicial) | RD-llei 9/2015 |
|---|---|---|
| Fins a 6.000 | 20% | 19,50% |
| 6000-50000 | 22% | 21,50% |
| 50.000 en endavant | 24% | 23,50% |
II. Retencions.- S’aproven unes noves taules de retencions tant per als treballadors per compte aliè com per a autònoms i activitats professionals a fi de traslladar els efectes de les noves escales de gravamen a tots els contribuents.
A. Retencions sobre rendiments del treball personal:
(I) Es fixen uns nous tipus de retenció aplicables als rendiments que se satisfacin o abonin a partir del 12 de juliol de 2015. L’aplicació d’aquests nous tipus exigeix regularitzar el tipus de retenció o ingrés a compte d’acord amb la nova escala en els primers rendiments que se satisfacin o abonin a partir del 12 de juliol.
| Base liquidable | 2015 (inicial) | RD-llei 9/2015 |
|---|---|---|
| Fins a 12.450 | 20% | 19,50% |
| 12.450-20.200 | 25% | 24,50% |
| 20.200-34.000 / 35.200 (*) | 31% | 30,50% |
| 34.000 / 35.200 -60.000 | 39% | 38% |
| 60.000 en endavant | 47% | 46% |
(*) 34.000 el 2015 i 35.200 el 2016
No obstant això el Reial decret llei permet que aquesta regularització s’efectuï amb els primers rendiments del treball que se satisfacin o abonin a partir de l’1 agost 2015 (en aquest cas a la nòmina de juliol se li seguiria aplicant la retenció inicialment aprovada per l’any 2015).
(II) Es redueix del 19% al 15% el percentatge de retenció i ingrés a compte sobre els rendiments del treball derivats d’impartir cursos, conferències, col·loquis, seminaris i similars, o derivats de l’elaboració d’obres literàries, artístiques o científiques, sempre que se cedeixi el dret a la seva explotació. Aquest percentatge es redueix a la meitat en el cas de rendiments obtinguts a Ceuta i Melilla.
(III) Rendiments del treball d’Administradors: es manté el tipus del 37% de retenció per a tot l’any 2015, i es disminueix al 19,5% (fins ara era el 20%) per als administradors els rendiments procedeixin d’entitats amb un import net de la xifra de negocis inferior a 100 mil euros.
(Iv) Rendiments de treballadors subjectes al règim de no residents: es manté el tipus general i el 47% parteixi retribucions superiors a 600 mil euros.
B. Retencions sobre rendiments d’activitats professionals.
Es redueixen els tipus de retenció al 15% (en lloc del 19%) per als rendiments que se satisfacin o abonin a partir del 12 de juliol, mantenint-se el tipus del 19% per als abonats o pagats amb anterioritat.
Als pagaments que s’efectuïn a partir del 12 de juliol, es redueix del 9% al 7% el tipus de retenció o ingrés a compte aplicable durant els tres primers anys d’inici de l’activitat professional.
C. Retencions sobre rendes de l’estalvi i altres supòsits: el percentatge de retenció o ingrés a compte és del 19,5% (en lloc del 20%) per a aquells rendiments que s’enumeren a continuació, quan l’obligació de retenir o ingressar a compte hagués nascut a partir del 12 de juliol de 2015:
– Rendiments de capital mobiliari. Aquest tipus és igualment aplicable a les retencions a aplicar per aquests rendiments a les societats (Disp. Transitòria trenta-quatrena, lletra o).
– Guanys de patrimoni derivats de la transmissió o reemborsament d’accions i institucions d’inversió col·lectiva.
– Guanys de patrimoni derivats dels aprofitaments forestals dels veïns de muntanyes públiques.
– Premis que es lliurin com a conseqüència de la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries, estiguin o no vinculades a l’oferta, promoció o venda de determinats béns, productes o serveis.
– Rendiments procedents de l’arrendament o subarrendament de béns immobles urbans.
– Rendiments procedents de la propietat intel·lectual, industrial, de la prestació d’assistència tècnica, de l’arrendament de béns mobles, negocis o mines i del subarrendament sobre els béns anteriors.
Es manté el tipus del 20% per a la imputació de rendes per cessió de drets d’imatge.
III. Impost sobre la Renda de No residents.
Es rebaixa del 20% al 19,5% el tipus de gravamen establert per a les següents rendes sempre que es meritin a partir del 12 de juliol de 2015:
(I) Amb caràcter general, per a les rendes obtingudes a Espanya sense mediació d’establiment permanent per contribuents residents en un altre Estat de la Unió Europea o de l’Espai Econòmic Europeu amb el qual existeixi intercanvi efectiu d’informació.
(II) Dividends i altres rendiments derivats de la participació en els fons propis d’una entitat; interessos i altres rendiments obtinguts per la cessió de fons propis; i pels guanys patrimonials que es posin de manifest en ocasió de transmissió d’elements patrimonials.
(III) Les que es transfereixin a l’estranger des d’establiments permanents d’entitats no residents.
